En Informe país por país (CbC) es un componente clave de cumplimiento fiscal internacional, mejorando transparencia y reducción del desplazamiento de beneficios dentro de las empresas multinacionales (EMN).

En Singapur, la información CbC es obligatoria en virtud de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) como parte de Acción 13 dentro del Paquete de medidas sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS).

Entender los informes CbC

En Informe CbC se aplica a un período contable que cumple los siguientes criterios:

1. En volumen de negocios consolidado del grupo para la ejercicio contable anterior debe ser al menos 750 millones de euros (o su equivalente en dólares de Singapur - SGD).
2. En el grupo debe tener entidades o actividades en dos o más jurisdicciones fiscales.

El informe CbC proporciona consolidado, a nivel de jurisdicción detalles sobre el asignación global de ingresos, impuestos pagados y actividades económicas del grupo de empresas multinacionales.

Informes CbC en Singapur

Singapur firmó el Acuerdo Multilateral de Autoridad Competente (AMAC) en 21 de junio de 2017, que permite intercambio automático de informes CbC. De este modo, el marco normativo de Singapur se ajusta a normas internacionales de transparencia.

En Autoridad Tributaria de Singapur (IRAS) es responsable de supervisar los requisitos de información CbC.

¿Quién debe presentar el informe CbC?

Las entidades deben presentar un Informe CbC con IRAS si cumplen todas las condiciones siguientes:

• Son los entidad matriz última (UPE) de un grupo de EMN de Singapur.
• Son residente fiscal en Singapur.
• Su grupo MNE ingresos consolidados en el ejercicio anterior es como mínimo 1.125 millones de SGD.
• Su grupo MNE ha filiales u operaciones en al menos una jurisdicción extranjera.

Obligación de declaración secundaria

Si el UPE no es residente fiscal en Singapur, a Entidad de Singapur dentro del grupo deben presentar una Informe CbC si se da alguna de las siguientes condiciones:

• En No se requiere UPE presentar un Informe CbC en su jurisdicción fiscal.
• En Jurisdicción fiscal de la UPE tiene un acuerdo con Singapur para el intercambio de información fiscal, pero no Acuerdo de intercambio CbC existe por el plazo de presentación.
• En falla la jurisdicción de la UPE para intercambiar informes CbC, según lo notificado por el Comisario a la entidad de Singapur.

A La entidad de Singapur está exenta de presentar si otra entidad de Singapur en el grupo ya ha presentado, o si el grupo ha designado una Entidad Matriz Sustituta (EES).

Plazos clave de presentación y medidas de cumplimiento

• Requisito de notificación: Las empresas deben notificarlo al IRAS en un plazo de 3 meses tras el cierre del ejercicio contable.
• Presentación del informe CbC: El plazo de presentación es el siguiente 12 meses después del final del período contable correspondiente.

Sanciones por incumplimiento:

• Falta de presentación o la presentación fuera de plazo puede dar lugar a sanciones.
• Proporcionar información falsa o inexacta puede dar lugar a medidas de ejecución.
• Proveedores de servicios implicados en la información CbC también están sujetos a obligaciones de cumplimiento y sanciones.

Conclusión

En Informe por países es una herramienta crucial para promover transparencia fiscal y prácticas comerciales justas a escala mundial. Cumplimiento exacto y puntual es esencial, sobre todo para las EMN que participan en precios de transferencia y las transacciones transfronterizas.

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