El régimen de “flat tax” de Italia ha servido, desde 2017, como piedra angular de su esfuerzo por atraer a personas de alto patrimonio neto (HNWI), empresarios y familias globales que buscan la residencia en la UE sin una exposición completa al sistema progresivo del impuesto sobre la renta de Italia. Sin embargo, el proyecto de ley de presupuestos para 2026 introduce una importante revisión: aumento del impuesto único de 200.000 a 300.000 euros anuales para los nuevos solicitantes.

Este cambio plantea importantes consideraciones de planificación para quienes estén pensando en Italia como lugar de residencia, ya sea por motivos de estilo de vida, residencia fiscal o estructuración. He aquí lo que se propone, lo que no cambia y cómo se compara con otras jurisdicciones que ofrecen regímenes similares.

Qué propone el proyecto de ley

La Ley de Presupuestos para 2026, aún sujeta a aprobación parlamentaria, incluye dos modificaciones clave del régimen fiscal sustitutivo de Italia para los nuevos residentes fiscales:

1. Tasa Única Principal: El impuesto anual sobre ingresos de fuente extranjera aumentaría de De 200.000 a 300.000 euros.
2. Recargo por personas a cargo: La cuota fija por miembro de la familia que reúna los requisitos pasaría a ser del De 25.000 a 50.000 euros.
   
   

Críticamente, los nuevos tipos sólo se aplicarían a los solicitantes después de la entrada en vigor de la ley. Los actuales beneficiarios se acogerían al régimen de 200.000 euros durante el resto de su periodo de derecho de 15 años.

Por qué es importante: Claridad, pero mayor coste de entrada

El régimen italiano de imposición a tanto alzado es conocido por su previsibilidad. Los residentes que cumplen los requisitos pagan una cantidad fija anual en lugar del impuesto ordinario sobre la renta de fuente extranjera, independientemente de su importe. Esto ha atraído especialmente a:

• Empresarios y propietarios de empresas con participaciones en paraísos fiscales o rentas mundiales
• Particulares con un patrimonio muy elevado (UHNWI) búsqueda de estilo de vida + ventajas fiscales
• Oficinas familiares utilizar Italia para la planificación intergeneracional o la presencia en la UE

Sin embargo, el aumento propuesto de 200.000 a 300.000 euros representa un 50% aumento del coste - reduciendo potencialmente el atractivo del régimen para determinados segmentos de poseedores de riqueza.

Por ejemplo, alguien con 750.000 euros de ingresos anuales procedentes del extranjero podría considerar menos atractiva la oferta de Italia por 300.000 euros (un tipo efectivo de 40%) frente a 200.000 euros (26,6%).

¿Cómo se compara con otros regímenes?

Aunque Italia sigue siendo única en su modelo de impuesto sustitutivo plano, otras jurisdicciones ofrecen incentivos competidores para atraer a los HNWI:

Principales ventajas del régimen italiano:

• No es necesario enviar fondos a Italia para disfrutar del impuesto único
• Obligación tributaria fija y previsible, independientemente del nivel de ingresos
• Puede combinar con el estilo de vida, la sanidad, la educación y las vías de ciudadanía de Italia.

Principales desventajas (tras el cambio):

• Coste más elevado que otros regímenes para las personas con ingresos extraterritoriales modestos
• Sigue siendo necesaria la diligencia debida y la aceptación de la solicitud

¿Quién puede solicitarlo?

El régimen fiscal a tanto alzado de Italia está abierto a las personas físicas que:

• Convertirse en residentes fiscales italianos (normalmente, más de 183 días al año en Italia)
• No haber residido fiscalmente en Italia durante al menos 9 de los últimos 10 años
• Solicitar una resolución formal a las autoridades fiscales italianas (Agenzia delle Entrate)

El régimen tiene una validez de hasta 15 años y se aplica sólo a las rentas de fuente no italiana (que sigue tributando según los tipos progresivos normales de Italia).

El momento lo es todo: ¿actuar antes del cambio?

Dado que la ley aún se está debatiendo, la fecha de entrada en vigor de la nueva tasa de 300.000 euros no se ha confirmado. Sin embargo, para las personas o familias que ya están considerando la reubicación, aplicar el régimen actual antes de que entre en vigor el cambio podría fijar el tipo de 200.000 euros durante todo el periodo de 15 años.

Dicho esto, una solicitud apresurada sin la estructuración o documentación adecuadas podría ser contraproducente. La planificación profesional es esencial, sobre todo a la hora de coordinar las fuentes de ingresos globales, las estructuras fiduciarias y la situación fiscal de los miembros de la familia.

Implicaciones de la planificación: Lo que debe hacer ahora

Si está pensando en Italia como lugar de residencia o explotación, estos son los pasos que debe dar:

1. Revise su perfil de ingresos internacionales
   ¿Le ahorraría el impuesto único más de lo que pagaría con una fiscalidad plena en otro lugar?
2. Coordinarse con los actuales regímenes fiscales de residencia o salida
   Asegúrese de no provocar problemas fiscales al abandonar su jurisdicción actual.
3. Consulta sobre plazos y derechos adquiridos
   Si está cerca de cumplir los requisitos, actuar ahora puede asegurarle el tipo más bajo antes de que cambie la ley.
4. Comparación con otros regímenes
   Dependiendo de su movilidad y de la estructura de su empresa, otros países pueden ser más eficientes desde el punto de vista fiscal.
5. Planificar los costes dependientes
   Si se traslada en familia, recuerde que el recargo aumenta por cada persona dependiente que cumpla los requisitos.
   
   

Para los particulares y los asesores, la clave está en planificar con precisión, aprovechando la oportunidad que queda para acogerse a las normas actuales o reevaluando las alternativas si el aumento de los costes inclina la balanza.