La República de Seychelles ha introducido importantes modificaciones en su Ley del Impuesto sobre Actividades Económicas, La Comisión Europea ha puesto en marcha un programa de reforma fiscal, que supone un gran paso adelante en la adaptación de su marco fiscal a las normas internacionales de transparencia y lucha contra la erosión de la base imponible. Los cambios, introducidos mediante la Ley (Enmienda) del Impuesto sobre Actividades Económicas de Seychelles, ampliar el alcance de lo que se considera Ingresos procedentes de las Seychelles e introducir un nuevo marco de cumplimiento para las empresas constituidas en Seychelles que formen parte de grupos multinacionales.

Estas novedades tienen implicaciones directas para los contribuyentes del impuesto de sociedades, en particular para los que explotan estructuras transfronterizas o gestionan la propiedad intelectual a través de entidades de las Seychelles. A continuación se ofrece un resumen detallado de los cambios legislativos y lo que significan en la práctica para las empresas constituidas en Seychelles.

1. Definición más amplia de los ingresos procedentes de las Seychelles
   
   

Una de las actualizaciones más notables de la Ley revisada del Impuesto sobre Actividades Económicas es el ampliación de la definición de renta procedente de Seychelles.
Anteriormente, Seychelles operaba con un sistema fiscal territorial, El nuevo marco fiscal sólo grava las rentas procedentes o derivadas de Seychelles. Sin embargo, en virtud del nuevo marco, determinadas categorías de rentas extranjeras pueden ahora considerarse de origen seychellense cuando son obtenidas por entidades específicas conocidas como empresas cubiertas.

Este cambio refleja el esfuerzo de Seychelles por cumplir con la evolución de las normas fiscales internacionales, incluida la Erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS) de la OCDE principios y la Requisitos de buena gobernanza fiscal de la UE.

2. Introducción del concepto de “empresa cubierta

La Ley revisada introduce el término “empresa cubierta”.
Una empresa constituida en Seychelles se clasificará como empresa cubierta si forma parte de un grupo multinacional - definido como un grupo que incluye dos o más empresas residentes fiscales en jurisdicciones diferentes.

Esta distinción es fundamental. Significa que las empresas constituidas en Seychelles que pertenecen a grupos multinacionales estarán ahora sujetas a un escrutinio fiscal adicional, incluso para los ingresos generados fuera de Seychelles.

En el caso de las empresas que no forman parte de un grupo multinacional, sigue aplicándose el enfoque territorial tradicional: sólo tributarán las rentas que tengan un nexo claro con Seychelles.

3. ¿Qué se considera renta procedente de las Seychelles según las nuevas normas?

La Ley enmendada establece cuatro categorías principales de ingresos que ahora se consideran procedentes de Seychelles cuando son obtenidos por una empresa sujeta a la misma:

1. Ingresos procedentes de actividades, bienes o derechos relacionados con las Seychelles
   Toda renta generada por actividades empresariales realizadas en Seychelles, bienes situados en Seychelles o derechos utilizados en Seychelles seguirá tributando como renta procedente de Seychelles.
   
   
2. Ingresos procedentes de actividades realizadas fuera de las Seychelles
   Los ingresos derivados de operaciones realizadas en el extranjero pueden seguir considerándose procedentes de Seychelles. a menos que puede atribuirse claramente a una establecimiento permanente (PE) mantenidos fuera de las Seychelles.
   Esta disposición traslada efectivamente la carga de la prueba al contribuyente para demostrar que las actividades en el extranjero se llevan a cabo a través de un verdadero establecimiento permanente en el extranjero.
   
   
3. Ingresos procedentes de derechos de propiedad intelectual (PI) poseídos en Seychelles
   Los ingresos derivados de derechos de propiedad intelectual registrados o mantenidos en Seychelles -como marcas, derechos de autor y otros activos intangibles- se considerarán procedentes de Seychelles, salvo en los siguientes casos ingresos admisibles de patentes o derechos equivalentes que cumplan criterios funcionales específicos.
   
   
4. Rentas pasivas generadas fuera de las Seychelles
   Esto incluye intereses, dividendos, cánones y otras formas de ingresos pasivos obtenidos en el extranjero. Dichos ingresos se considerarán procedentes de las Seychelles a menos que la empresa reúna los requisitos para ser considerada una empresa de origen seychellense. “empresa calificada” bajo el Undécimo Programa de la Ley - que exige que la entidad cumpla determinados requisitos de fondo (por ejemplo, presencia física, gestión local y actividades operativas en Seychelles).
   
   
   
5. Requisitos de sustancia y exención de “empresa beneficiaria

Para mitigar la exposición fiscal más amplia, Seychelles permite a las empresas que cumplen los requisitos prescritos condiciones económicas de fondo para poder acogerse a determinadas exenciones.
A empresa calificada es aquella que puede demostrar que tiene suficiente sustancia operativa en Seychelles, normalmente a través de una dirección y empleados locales y gastos proporcionales a sus actividades empresariales.

Esto refleja las tendencias internacionales, según las cuales las entidades de escasa entidad se enfrentan a mayores riesgos fiscales. La Seychelles Revenue Commission (SRC) ha señalado que examinará de cerca el cumplimiento de estas condiciones como parte de su supervisión de las estructuras multinacionales.

5. Autoevaluación y obligaciones de cumplimiento

Seychelles opera bajo un sistema de autoliquidación de impuestos, Por lo tanto, las empresas son responsables de evaluar su propia situación fiscal, identificar los ingresos procedentes de Seychelles y garantizar la presentación y el pago oportunos.

Según las nuevas normas, las empresas cubiertas deben evaluar cuidadosamente:

• Si entran en la definición de grupo multinacional;
• La naturaleza y la ubicación geográfica de sus actividades generadoras de ingresos; y
• Si mantienen una sustancia suficiente para acogerse a la exención.

Dada la ampliación del ámbito de los ingresos imponibles, es posible que las empresas tengan que revisar las estructuras existentes, revisar los acuerdos entre empresas y mantener una documentación clara que respalde sus posiciones fiscales.

6. Nueva encuesta sobre empresas multinacionales e informes desglosados por países

Junto con estos cambios legislativos, la Comisión Tributaria de Seychelles (SRC) ha publicado un formulario de autoevaluación y encuesta en Empresas multinacionales (EMN) y Informes país por país (CbCR).
La iniciativa forma parte del compromiso de Seychelles con la transparencia y el intercambio de información en el marco del Plan de Acción BEPS de la OCDE.

Las empresas identificadas como entidades pertinentes deberán cumplimentar y presentar el formulario antes del 28 de noviembre, Las empresas transfronterizas, ya sea a través de sus directivos o de sus representantes legales autorizados. Esto marca el comienzo de un enfoque más estructurado para supervisar las operaciones transfronterizas y las transacciones con partes vinculadas.

7. Consideraciones estratégicas para las sociedades constituidas en Seychelles

El nuevo marco presenta tanto retos de cumplimiento como oportunidades estratégicas para las entidades con sede en Seychelles. Las principales medidas que las empresas deben tener en cuenta son:

• Evaluar la situación del grupo: Confirme si la empresa forma parte de un grupo multinacional según la definición de la Ley.
  
  
• Revisar las fuentes de ingresos: Identificar todos los flujos de ingresos y determinar cuáles pueden considerarse ahora de origen seychellense con arreglo a las normas revisadas.
  
  
• Evaluar la sustancia: Si la empresa desea acogerse a exenciones, asegúrese de que se cumplen y documentan los requisitos de sustancia económica.
  
  
• Establecer protocolos de documentación: Mantener pruebas detalladas de los establecimientos permanentes en el extranjero, la gestión de la propiedad intelectual y las transacciones entre empresas.
  
  
• Colaborar con asesores profesionales: Buscar asesoramiento jurídico y fiscal para garantizar el cumplimiento de la Ley del Impuesto sobre Actividades Económicas, la normativa sobre sustancia económica y los requisitos de información de la SRC.
  
  
  

8. El contexto más amplio

Estas enmiendas reflejan la transición de Seychelles hacia una mayor transparencia fiscal y cooperación internacional. La jurisdicción aspira a mantener su atractivo como destino de inversiones al tiempo que garantiza el cumplimiento de las normas fiscales mundiales establecidas por la UE y la OCDE.

Para las empresas contribuyentes responsables, las reformas ofrecen un camino hacia la sostenibilidad y la credibilidad a largo plazo, siempre que adapten sus estructuras y prácticas de gobierno en consecuencia.

Conclusión

Las enmiendas a la Ley del Impuesto sobre Actividades Económicas de Seychelles representan una evolución significativa en el panorama fiscal del país. Al ampliar la definición de ingresos procedentes de Seychelles e introducir el concepto de empresas cubiertas, Seychelles está modernizando su marco para alinearlo con las mejores prácticas internacionales.

Las empresas constituidas en Seychelles -en particular las que realizan operaciones transfronterizas- deben tomar medidas inmediatas para comprender su clasificación, revisar las políticas de atribución de ingresos y garantizar el cumplimiento del nuevo régimen.

Una evaluación proactiva y una buena gobernanza no sólo reducirán el riesgo de incumplimiento, sino que también reforzarán la confianza de los reguladores, socios e inversores en el cambiante entorno empresarial de las Seychelles.