El impuesto sobre beneficios es un componente clave del marco fiscal de Singapur, que se aplica a los beneficios netos de las empresas, sociedades y actividades comerciales realizadas en el país. A continuación se desglosa cómo se determinan los beneficios imponibles y los beneficios fiscales aplicables.

Determinación de los beneficios imponibles

La renta imponible en Singapur incluye los ingresos netos derivados de diversas fuentes dentro del país, como:

• Beneficios empresariales y comerciales: Ingresos generados por operaciones comerciales.
• Ingresos por servicios: Beneficios por servicios prestados en Singapur.
• Beneficios relacionados con la propiedad: Ingresos por venta y alquiler de inmuebles.
• Intereses, dividendos y cánones: Estos flujos de ingresos pueden ser imponibles, en función de disposiciones específicas.

El tipo normal del impuesto de sociedades en Singapur es de 17%, aplicable tanto a las sociedades como a las empresas no constituidas en sociedad.

Exenciones fiscales para empresas de nueva creación

A partir del Año de Evaluación 2020 (YA2020), las empresas de nueva constitución se benefician de exenciones fiscales durante sus tres primeros años consecutivos:

• 75% exención sobre los primeros 100.000 SGD de renta imponible
• 50% exención en los siguientes 100.000 SGD

Criterios de admisibilidad

Para poder acogerse a esta exención, las empresas deben:

• Constituirse en Singapur
• Ser residente fiscal en Singapur
• No tener más de 20 accionistas, con al menos uno que posea al menos 10% de acciones

Más allá de los tres primeros años, las empresas pueden seguir beneficiándose de exenciones fiscales parciales:

Plazos de presentación del impuesto sobre la renta

Las fechas límite para la presentación del impuesto de sociedades son:

• 30 de noviembre para la presentación de comunicaciones
• 15 de diciembre para e-filing

Las empresas deben presentar una declaración fiscal completa, que incluya:

• Formulario C: Una declaración de la renta imponible
• Estados financieros (auditados o no)
• Cómputo de impuestos: Ajustes del resultado neto basados en los registros comerciales

Gestión de pérdidas fiscales

Las empresas de Singapur pueden compensar las pérdidas fiscales con beneficios futuros en determinadas condiciones:

• Las pérdidas pueden trasladarse indefinidamente, siempre que la participación y las actividades empresariales se mantengan sustancialmente inalteradas.
• Las pérdidas deben deducirse en el primer año disponible en que se produzcan ingresos reglamentarios.

Ejemplo:

Exenciones y deducciones

El sistema fiscal de Singapur permite deducciones y exenciones para reducir la renta imponible, como:

• Exclusión de dividendos: Los dividendos percibidos de sociedades sujetas a impuestos en Singapur no están sujetos a otros impuestos.
• Deducción de gastos empresariales: Los gastos realizados para generar ingresos imponibles son deducibles, salvo los gastos privados, de capital o no relacionados con la empresa.

Convenios de doble imposición (CDI)

Singapur tiene una amplia red de convenios de doble imposición con varios países, lo que impide que las empresas tributen dos veces por los mismos ingresos.

Conclusión

El impuesto sobre beneficios forma parte integrante del marco fiscal de Singapur. Las empresas que conocen los beneficios imponibles, las obligaciones de declaración y los incentivos fiscales pueden gestionar mejor su estrategia financiera y garantizar el cumplimiento de la normativa.

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