La residencia fiscal desempeña un papel crucial a la hora de determinar las obligaciones fiscales de una persona o empresa dentro de una jurisdicción. En Singapur, la residencia fiscal se evalúa en función de criterios específicos, como la duración de la estancia y las operaciones comerciales, que influyen en las obligaciones fiscales.

Residencia fiscal individual

Una persona física se considera residente fiscal en Singapur si tiene un vínculo significativo con la ciudad-estado. Los factores clave son:

• Residencia habitual: Personas que residen habitualmente en Singapur.
• Duración de la estancia: Estancia en Singapur para 183 días o más en un año natural suele cualificar a una persona física como residente fiscal.

Empleo transfronterizo y doble residencia

Las personas que trabajan en varios países deben tener en cuenta Convenios para evitar la doble imposición (CDI). Singapur tiene acuerdos de libre comercio con numerosas jurisdicciones para evitar que los ingresos se graven dos veces.

Para las personas físicas que pagan impuestos tanto en Singapur como en otro país, reclamar un crédito fiscal extranjero en su jurisdicción de origen puede ser una opción. Sin embargo, el proceso varía según el país, por lo que se recomienda consultar a un profesional fiscal para garantizar el cumplimiento.

Residencia fiscal de las empresas

Según la legislación fiscal de Singapur, la lugar de control y gestión determina su residencia fiscal. Una empresa se considera residente fiscal en Singapur para un Año de evaluación (YA) si su control y dirección se ejercieron en Singapur durante el año civil anterior. Por ejemplo, si una empresa fue gestionada desde Singapur en 2023, como residente fiscal para YA 2024.

Una empresa se considera no residente si no ejerce el control o la gestión en Singapur.

¿Qué es el control y la gestión?

El control y la gestión se refieren a la toma de decisiones a alto nivel relacionadas con las políticas y la estrategia de la empresa. Generalmente, esto tiene lugar cuando Reuniones del Consejo de Administración en Singapur. Sin embargo, la mera celebración de reuniones del consejo de administración en Singapur puede no ser suficiente. La dirección Autoridad Tributaria de Singapur (IRAS) evaluará toda la información pertinente para determinar la residencia fiscal.

Para las empresas que realizan reuniones virtuales del consejo, se reconoce la residencia fiscal si:

• Al menos 50% de los directores con autoridad para tomar decisiones estratégicas estén físicamente presentes en Singapur durante las reuniones; o
• En Presidente del Consejo de Administración se encuentra físicamente en Singapur durante la reunión.

Cómo afecta la residencia fiscal al impuesto de sociedades

Aunque tanto las empresas residentes como las no residentes tributan, por lo general, al mismo tipo impositivo que las empresas residentes, las empresas no residentes tributan, por lo general, al mismo tipo impositivo que las empresas residentes. 17% Tipo del impuesto de sociedades, Las empresas residentes fiscales disfrutan de importantes ventajas:

• Exenciones o reducciones fiscales: Aplicable a ingresos extranjeros derivadas de jurisdicciones con un acuerdo DTA con Singapur.
• Exenciones por rentas de fuente extranjera: Cubre los productos de origen extranjero dividendos, beneficios de las sucursales e ingresos por servicios en Sección 13(8) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1947.
• Alivio del crédito fiscal extranjero: Permite compensar los impuestos pagados en el extranjero con las obligaciones fiscales de Singapur.
• Exenciones fiscales para empresas de nueva creación: Las empresas de nueva constitución residentes fiscales pueden optar a incentivos fiscales.

Certificado de residencia (COR)

A Certificado de residencia (COR) es emitido por IRAS para certificar la residencia fiscal para solicitar beneficios fiscales en virtud de la DTAs. Las autoridades fiscales extranjeras suelen exigir este certificado para verificar la residencia fiscal de una empresa en Singapur.

Entidades constituida fuera de Singapur pero gestionados y controlados en Singapur también puede considerarse Residentes fiscales en Singapur a efectos fiscales.

Conclusión

Comprender las normas de residencia fiscal, sobre todo en materia de empleo transfronterizo y fiscalidad de las empresas, es esencial para el cumplimiento y la minimización de las obligaciones fiscales. Consultar a un profesional de la fiscalidad puede ayudar a empresas y particulares a sortear estas complejidades con eficacia.

Si desea asesoramiento experto sobre residencia fiscal y cumplimiento de la normativa, póngase en contacto con nosotros hoy mismo. Manténgase al día sobre los tratados y normativas fiscales pertinentes para tomar decisiones financieras con conocimiento de causa.

Tipos de derechos de timbre en Singapur

El impuesto sobre actos jurídicos documentados se aplica a las siguientes transacciones:

• Transacciones inmobiliarias: Se aplica a la transmisión de bienes inmuebles, incluidos los contratos de compraventa, arrendamiento e hipoteca.
• Acciones y valores: Se aplica a la transferencia de acciones y valores de empresas que cotizan en bolsa en Singapur.
• Contratos de arrendamiento: Se aplica a los contratos de alquiler de viviendas.
• Acuerdos de préstamo: Impuestos sobre contratos de préstamo y obligaciones.
• Pólizas de seguros: Se aplica a determinados tipos de pólizas de seguro.

Tarifas y métodos de cálculo

Transacciones inmobiliarias

En Singapur existen tres tipos principales de derechos de timbre para las transacciones inmobiliarias:

1. Impuesto de timbre del comprador (BSD)
   • El BSD se paga en la compra o adquisición de propiedades.
   • A partir de 15 feb 2023, El tasa BSD superior es 6% para viviendas y 5% para inmuebles no residenciales.
2. Impuesto adicional de timbre del comprador (ABSD)
   • Impuestos sobre la adquisición de propiedades residenciales, incluidos los terrenos residenciales, de 8 dic 2011 en adelante.
   • En Abril de 2023 medidas de refrigeración de la propiedad aumento de las tasas de ABSD, y los compradores no PR se enfrentan a un aumento de la tarifa de 30% a 60%.
3. Impuesto de timbre del vendedor (SSD)
   • Aplicable a la venta de propiedades residenciales (desde el 20 de febrero de 2010) y propiedades industriales (desde el 12 Ene 2013) dentro de un periodo de tenencia determinado.

Acciones y valores

• Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados por la transmisión de acciones es 0.2% del mayor de los contraprestación o valor de mercado.

Contratos de arrendamiento

El impuesto sobre actos jurídicos documentados para los arrendamientos de viviendas se basa en el Alquiler medio anual (TMA) y duración del alquiler:

Exenciones y desgravaciones

Algunas operaciones pueden acogerse a Exenciones o bonificaciones del impuesto sobre actos jurídicos documentados, como:

• Transferencias entre familiares
• Transferencias por divorcio o fallecimiento
• Operaciones de reestructuración de empresas

Presentación y pago

Debe pagarse el impuesto sobre actos jurídicos documentados antes de firmar un documento, o dentro de los plazos siguientes para evitar sanciones:

• En 14 días de firmar el documento en Singapur
• En un plazo de 30 días de recibir el documento en Singapur (si firma en el extranjero)

El impuesto del timbre suele pagarse electrónicamente a través de la Autoridad Tributaria de Singapur (IRAS). Los retrasos en los pagos pueden dar lugar a sanciones.

Conclusión

Comprender Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados en Singapur es esencial para compradores de propiedades, inversores y empresas. Mantenerse al día de los cambios normativos garantiza el cumplimiento y una mejor planificación financiera.

Para obtener asesoramiento experto sobre las obligaciones y exenciones del impuesto sobre actos jurídicos documentados, póngase en contacto con nuestros profesionales fiscales hoy mismo.