Il Relazione paese per paese (CbC) è una componente fondamentale di conformità fiscale internazionale, migliorando trasparenza e riduzione del trasferimento degli utili all'interno delle imprese multinazionali (IMN).

A Singapore, la rendicontazione CbC è obbligatoria ai sensi della Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) nell'ambito di Azione 13 all'interno del Pacchetto di misure contro l’erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili (BEPS).

Comprendere la rendicontazione CbC

Il Relazione CbC si applica a un periodo contabile che soddisfa i seguenti criteri:

1. Il fatturato consolidato del gruppo per il periodo contabile precedente deve essere almeno 750 milioni di euro (o l'equivalente in dollari di Singapore – SGD).
2. Il Il gruppo deve avere entità o attività in due o più giurisdizioni fiscali.

Il rapporto CbC fornisce consolidato, a livello di giurisdizione maggiori informazioni su ripartizione globale del reddito, delle imposte versate e delle attività economiche del gruppo MNE.

Rendicontazione CbC a Singapore

Singapore ha firmato il Accordo multilaterale tra autorità competenti (MCAA) su 21 giugno 2017, consentendo al scambio automatico delle relazioni CbC. Ciò allinea il quadro normativo di Singapore a standard internazionali di trasparenza.

Il Autorità fiscale di Singapore (IRAS) è responsabile della supervisione degli obblighi di rendicontazione CbC.

Chi è tenuto a presentare la dichiarazione CbC?

Le entità devono presentare una Relazione CbC con l'IRAS se soddisfano tutte le seguenti condizioni:

• Sono i entità madre di ultimo livello (UPE) di un gruppo multinazionale con sede a Singapore.
• Sono residente fiscale a Singapore.
• Il gruppo delle loro multinazionali ricavi consolidati nel esercizio finanziario precedente è almeno 1.125 milioni di SGD.
• Il loro gruppo di multinazionali ha società controllate o attività in almeno una giurisdizione estera.

Obbligo di deposito secondario

Se il UPE non è residente fiscale a Singapore, a Entità con sede a Singapore all'interno del gruppo deve presentare una Relazione CbC se si verifica una delle seguenti condizioni:

• Il L'UPE non è richiesta presentare una dichiarazione CbC nella propria giurisdizione fiscale.
• Il La giurisdizione fiscale dell’UPE ha un accordo con Singapore per lo scambio di informazioni fiscali, ma non Accordo di scambio CbC esiste grazie al termine di presentazione.
• Il la competenza dell'UPE viene meno per lo scambio delle relazioni CbC, come comunicato dal Commissario all’entità di Singapore.

A L'entità di Singapore è esente dalla presentazione, se un’altra entità di Singapore nel gruppo ha già presentato, oppure se il Il gruppo ha designato un'entità genitrice surrogata (SPE).

Principali scadenze per la presentazione delle dichiarazioni e misure di conformità

• Obbligo di notifica: Le aziende devono informare l'IRAS entro 3 mesi dopo la chiusura dell'esercizio contabile.
• Invio della relazione CbC: Il termine ultimo per la presentazione è 12 mesi dopo la chiusura del periodo contabile di riferimento.

Sanzioni in caso di inadempienza:

• Mancata presentazione oppure la presentazione tardiva potrebbe comportare sanzioni.
• Fornire informazioni false o inesatte potrebbe comportare l'adozione di provvedimenti coercitivi.
• Fornitori di servizi Anche i soggetti coinvolti nella rendicontazione CbC sono soggetti a obblighi di conformità e a sanzioni.

Conclusione

Il Relazione paese per paese è uno strumento fondamentale per promuovere trasparenza fiscale e pratiche commerciali eque su scala mondiale. Conformità accurata e tempestiva è fondamentale, in particolare per le multinazionali che operano nel settore prezzi di trasferimento e le transazioni transfrontaliere.

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