塞舌尔共和国对其法律进行了重大修订。 营业税法, 这是在使其税收框架与国际透明度和反税基侵蚀标准保持一致方面迈出的重要一步。这些变化是通过 塞舌尔营业税法（修正案, 扩大被认为是 来源于塞舌尔的收入 并为在塞舌尔注册成立的跨国集团公司引入新的合规框架。.
这些发展对公司纳税人有直接影响，特别是那些通过塞舌尔实体经营跨境结构或管理知识产权的公司。以下是对立法变化的详细概述，以及这些变化对在塞舌尔注册成立的公司的实际意义。.
- 塞舌尔来源收入的更广泛定义
修订后的《营业税法》中最引人注目的更新之一是 扩大塞舌尔来源收入的定义.
在此之前，塞舌尔实行的是 地区税制, 在新框架下，塞舌尔只对在塞舌尔境内产生或获得的收入征税。然而，在新框架下，某些类别的外国收入在由特定实体赚取时，现在可被视为来源于塞舌尔，这些实体被称为 覆盖公司.
这一变化反映了塞舌尔为遵守不断发展的国际税收标准所做的努力，包括 经合组织的税基侵蚀和利润转移（BEPS） 原则和 欧盟税收善治要求.
- 引入 “受保公司 ”概念
修订后的法案引入了以下术语 “受保公司”.
在塞舌尔注册成立的公司将被归类为受保公司 如果是跨国集团的一部分 - 定义为一个群体，包括 两个或多个企业是不同管辖区的税务居民.
这一区别至关重要。这意味着属于跨国集团的塞舌尔注册公司现在将受到额外的税务审查，即使是在塞舌尔境外产生的收入。.
对于不属于跨国集团的公司，传统的属地方法仍然适用--只有与塞舌尔有明确关联的收入才需要纳税。.
- 根据新规则，什么算作塞舌尔来源收入
修订后的法案概述了四类主要收入，这些收入在由受保公司获得时被视为来源于塞舌尔：
- 来自与塞舌尔有关的活动、货物或权利的收入
在塞舌尔开展的商业活动、位于塞舌尔的货物或在塞舌尔境内使用的权利所产生的任何收入将继续作为源于塞舌尔的收入征税。. - 在塞舌尔境外开展活动的收入
来自海外业务的收入仍可被视为源于塞舌尔的收入 除非 这显然是由于 常驻机构 (PE) 保留在塞舌尔境外。.
这一规定实际上将举证责任转移给了纳税人，由其证明国外活动是通过国外真正的 PE 进行的。. - 在塞舌尔持有的知识产权（IP）收入
在塞舌尔注册或持有的知识产权（如商标、版权和其他无形资产）所产生的收入将被视为来源于塞舌尔的收入，但以下情况除外 合格收入 来自符合特定功能标准的专利或同等权利。. - 塞舌尔境外产生的被动收入
这包括在国外赚取的利息、股息、特许权使用费和其他形式的被动收入。这些收入将被视为来源于塞舌尔的收入，除非该公司符合以下条件 “合格公司” 根据 附表 11 该法要求实体满足某些实质要求（如在塞舌尔的实际存在、当地管理和运营活动）。. - 物质要求和 “合格公司 ”豁免
为了减轻更广泛的税务风险，塞舌尔允许符合规定的公司 经济实质条件 以获得某些豁免资格。.
A 合格公司 是指能够证明其在塞舌尔有足够的业务实质--通常是通过当地的管理、员工和与其业务活动相称的支出。.
这反映了低实体面临更高税务风险的国际趋势。塞舌尔税收委员会（SRC）已表示，它将密切审查这些条件的遵守情况，作为其监督跨国结构的一部分。.
- 自我评估与合规义务
塞舌尔根据 自报税制, 这意味着公司有责任评估自身的税务状况，确定来源于塞舌尔的收入，并确保及时申报和支付。.
根据新规则，承保公司必须仔细评估：
- 是否符合多国集团的定义；;
- 创收活动的性质和地理位置；以及
- 他们是否保持足够的实质内容以获得救济。.
鉴于应税收入范围的扩大，公司可能需要重新审视现有结构，审查公司间安排，并保留支持其税务立场的清晰文件。.
- 关于跨国企业和国别报告的新调查
在进行这些立法改革的同时 塞舌尔税收委员会（SRC） 发布了 自我评估表和调查表 关于 跨国企业（MNEs） 和 国别报告 (CbCR).
这一举措是塞舌尔根据经合组织的 BEPS 行动计划对透明度和信息交流所做承诺的一部分。.
被确定为相关实体的公司必须在以下时间之前填写并提交表格 11 月 28 日, 通过其董事或经授权的法律代表。这标志着对跨境业务和关联方交易的监控开始采用更加结构化的方法。.
- 塞舌尔注册公司的战略考虑因素
新框架为总部设在塞舌尔的实体带来了合规挑战和战略机遇。公司应考虑的关键步骤包括
- 评估小组状况:确认公司是否属于该法定义的跨国集团。.
- 审查收入来源:确定所有收入来源，并根据修订后的规则确定哪些收入现在可被视为来源于塞舌尔。.
- 评估物质:如果公司希望获得豁免资格，应确保符合经济实质要求并记录在案。.
- 制定文件记录协议:保存国外常设机构、知识产权管理和公司间交易的详细证据。.
- 与专业顾问合作:寻求法律和税务建议，确保遵守《营业税法》、经济实质法规和 SRC 报告要求。.
- 更广泛的背景
这些修正案反映了塞舌尔正朝着提高财政透明度和加强国际合作的方向过渡。该司法管辖区旨在保持其作为投资目的地的吸引力，同时确保遵守欧盟和经合组织制定的全球税收标准。.
对于负责任的企业纳税人来说，改革提供了一条通往长期可持续性和可信度的道路，但前提是他们必须相应地调整自己的结构和治理方式。.
结论
塞舌尔营业税法》的修订代表着该国税收领域的重大演变。通过扩大塞舌尔来源收入的定义并引入涵盖公司的概念，塞舌尔正在使其框架现代化，以与国际最佳实践接轨。.
在塞舌尔注册的公司，尤其是从事跨境业务的公司，应立即采取措施了解其分类，审查收入归属政策，并确保遵守新制度。.
积极主动的评估和健全的治理不仅能降低合规风险，还能增强监管机构、合作伙伴和投资者对塞舌尔不断发展的商业环境的信心。.
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