Depuis 2017, le régime de “ flat tax ” italien constitue la pierre angulaire de ses efforts visant à attirer les particuliers fortunés (HNWIs), les entrepreneurs et les familles internationales qui souhaitent obtenir un statut de résident dans l'Union européenne sans être pleinement soumis au système italien d'imposition progressive sur le revenu. Cependant, le projet de loi de finances pour 2026 introduit une révision importante : faire passer le seuil d'application de l'impôt forfaitaire de 200 000 € à 300 000 € par an pour les nouveaux candidats.

Pour ceux qui envisagent de s'installer en Italie — que ce soit pour son mode de vie, pour des raisons de résidence fiscale ou à des fins d'optimisation fiscale —, ce changement soulève d'importantes questions en matière de planification. Voici ce qui est proposé, ce qui reste inchangé et comment cela se compare à d'autres juridictions proposant des régimes similaires.

Ce que propose le projet de loi

La loi de finances pour 2026, qui doit encore être approuvée par le Parlement, prévoit deux modifications majeures du régime fiscal de substitution applicable aux nouveaux résidents fiscaux en Italie :

1. Impôt forfaitaire principal: L'impôt annuel sur revenus provenant de l'étranger passerait de entre 200 000 et 300 000 euros.
2. Supplément pour personne à charge: Le montant forfaitaire par membre de la famille éligible passerait de entre 25 000 et 50 000 euros.
   
   

Surtout, les nouveaux tarifs ne s'appliqueraient qu'aux personnes qui en feront la demande après l'entrée en vigueur de la loi. Les bénéficiaires actuels bénéficieraient d'une clause de maintien des droits dans le cadre du régime de 200 000 euros pour le reste de leur période d'éligibilité de 15 ans.

Pourquoi c'est important : plus de clarté, mais un coût d'entrée plus élevé

Le régime d'impôt forfaitaire italien est réputé pour sa prévisibilité. Les résidents éligibles s'acquittent d'un montant annuel fixe en lieu et place de l'impôt ordinaire sur les revenus de source étrangère, quel qu'en soit le montant. Ce régime a particulièrement séduit :

• Entrepreneurs et chefs d'entreprise avec des participations à l'étranger ou des revenus internationaux
• Particuliers très fortunés (UHNWI) à la recherche d'un mode de vie plus agréable et d'avantages fiscaux
• Bureaux de gestion de patrimoine utiliser l'Italie dans le cadre d'une stratégie intergénérationnelle ou pour assurer une présence au sein de l'UE

Toutefois, l'augmentation proposée, qui ferait passer le montant de 200 000 € à 300 000 €, représente une Augmentation des coûts du modèle 50% — ce qui pourrait réduire l'attrait du régime pour certaines catégories de détenteurs de patrimoine.

Par exemple, une personne percevant 750 000 € de revenus étrangers par an pourrait trouver l'offre italienne moins intéressante à 300 000 € (soit un taux effectif de 40,1 %) qu'à 200 000 € (26,61 %).

Comment se situe-t-il par rapport aux autres régimes ?

Si l'Italie reste la seule à appliquer un modèle d'impôt forfaitaire de substitution, d'autres pays proposent des mesures incitatives concurrentes pour attirer les particuliers fortunés :

Principaux avantages du régime italien :

• Pas besoin de transférer des fonds en Italie pour bénéficier de l'impôt forfaitaire
• Une obligation fiscale prévisible et fixe, quel que soit le niveau de revenus
• Peut s'associer aux parcours liés au mode de vie, à la santé, à l'éducation et à la citoyenneté en Italie

Principaux inconvénients (après le changement) :

• Un coût plus élevé que d'autres régimes pour les personnes disposant de revenus offshore modestes
• Une vérification préalable et l'acceptation de la demande sont toujours requises

Qui peut poser sa candidature ?

Le régime d'impôt à taux unique italien est accessible aux personnes qui :

• Devenir résident fiscal italien (en général, en séjournant plus de 183 jours par an en Italie)
• Je ne suis pas résident fiscal en Italie depuis au moins 9 des 10 dernières années
• Faire une demande par le biais d'une décision officielle auprès de l'administration fiscale italienne (Agenzia delle Entrate)

Ce régime est valable pour une durée maximale de 15 ans et s'applique uniquement aux revenus provenant de sources non italiennes (qui reste soumis aux taux progressifs habituels en vigueur en Italie).

Tout est une question de timing : faut-il agir avant le changement ?

Comme la loi est encore en cours d'examen, les détails exacts date d'entrée en vigueur Le montant du nouveau taux de 300 000 € n'a pas encore été confirmé. Toutefois, pour les personnes ou les familles qui envisagent déjà de déménager, En déposant une demande dans le cadre du régime actuel avant l'entrée en vigueur de la modification, vous pourriez bénéficier du taux de 200 000 €. pendant toute la période de 15 ans.

Cela dit, une demande précipitée, dépourvue d'une structure adéquate ou d'une documentation suffisante, pourrait se retourner contre vous. Une planification professionnelle est indispensable, en particulier lorsqu'il s'agit de coordonner les sources de revenus à l'échelle mondiale, les structures fiduciaires et le statut fiscal des membres de la famille.

Conséquences en matière de planification : ce que vous devez faire dès maintenant

Si vous envisagez de vous installer en Italie ou d'y établir votre résidence secondaire, voici les démarches à suivre :

1. Faites le point sur vos revenus à l'international
   L'impôt à taux unique vous permettrait-il de réaliser des économies par rapport à ce que vous paieriez ailleurs avec un régime fiscal complet ?
2. Assurer la coordination avec les régimes fiscaux en vigueur en matière de résidence ou de sortie
   Assurez-vous que votre départ de votre juridiction actuelle n'entraîne pas de problèmes fiscaux.
3. Se concerter sur le calendrier et les dispositions transitoires
   Si vous êtes sur le point de remplir les conditions requises, agir dès maintenant pourrait vous permettre de bénéficier d'un taux plus avantageux avant que la loi ne change.
4. Comparer avec d'autres régimes
   En fonction de votre mobilité et de la structure de votre entreprise, d'autres pays pourraient s'avérer plus avantageux sur le plan fiscal.
5. Répertorier les coûts connexes
   Si vous déménagez en famille, n'oubliez pas que le supplément augmente pour chaque personne à charge éligible.
   
   

Pour les particuliers et les conseillers, l'essentiel est de planifier avec précision : soit en tirant parti de la période restante pour présenter une demande dans le cadre des règles actuelles, soit en réévaluant les alternatives si l'augmentation des coûts fait pencher la balance.