Il regime della “flat tax” italiana costituisce, dal 2017, un pilastro fondamentale della strategia volta ad attrarre individui con un elevato patrimonio netto (HNWIs), imprenditori e famiglie internazionali alla ricerca di una residenza nell’Unione Europea senza dover essere soggetti al sistema progressivo di imposta sul reddito italiano. Tuttavia, il progetto di legge di bilancio per il 2026 introduce una revisione significativa: aumentare la soglia dell'imposta fissa da 200.000 a 300.000 euro all'anno per i nuovi candidati.

Per chi sta valutando l’Italia come base — sia per motivi legati allo stile di vita, alla residenza fiscale o a fini di pianificazione — questa modifica solleva importanti considerazioni in materia di pianificazione. Ecco cosa viene proposto, cosa rimane invariato e come si colloca rispetto ad altre giurisdizioni che offrono regimi simili.

Cosa propone il disegno di legge

La legge di bilancio 2026, ancora soggetta all’approvazione del Parlamento, prevede due modifiche fondamentali al regime fiscale sostitutivo italiano per i nuovi residenti fiscali:

1. Imposta fissa principale: L'imposta annuale su redditi provenienti dall'estero aumenterebbe da da 200.000 a 300.000 euro.
2. Supplemento per persone a carico: La quota fissa per ogni membro della famiglia avente diritto aumenterebbe da Da 25.000 a 50.000 euro.
   
   

È fondamentale che, le nuove tariffe si applicherebbero solo a coloro che presenteranno domanda dopo l'entrata in vigore della legge. I beneficiari attuali continuerebbero a rientrare nel regime da 200.000 euro per il resto del loro periodo di diritto di 15 anni.

Perché è importante: chiarezza, ma un costo di ingresso più elevato

Il regime della flat tax italiano è noto per la sua prevedibilità. I residenti che ne hanno diritto versano un importo annuale fisso in sostituzione dell’imposta ordinaria sui redditi di fonte estera, indipendentemente dall’ammontare di tali redditi. Ciò ha attirato in particolare:

• Imprenditori e titolari di aziende con partecipazioni offshore o redditi globali
• Persone con un patrimonio netto molto elevato (UHNWI) alla ricerca di uno stile di vita e di vantaggi fiscali
• Family office utilizzare l'Italia per la pianificazione intergenerazionale o per garantire una presenza nell'UE

Tuttavia, l'aumento proposto da 200.000 a 300.000 euro rappresenta un Aumento dei costi 50% — riducendo potenzialmente l’attrattiva del regime per determinati segmenti di detentori di patrimoni.

Ad esempio, chi percepisce un reddito estero annuo di 750.000 euro potrebbe ritenere meno allettante l’offerta italiana di 300.000 euro (con un’aliquota effettiva del 40%) rispetto a quella di 200.000 euro (26,6%).

Come si colloca rispetto ad altri regimi?

Mentre l’Italia continua a distinguersi per il suo modello di imposta sostitutiva a aliquota fissa, altre giurisdizioni offrono incentivi competitivi per attirare gli HNWI:

Principali vantaggi del regime italiano:

• Non è necessario trasferire fondi in Italia per beneficiare dell'imposta fissa
• Imposta prevedibile e fissa, indipendentemente dal livello di reddito
• Può essere abbinato ai percorsi relativi allo stile di vita, all’assistenza sanitaria, all’istruzione e alla cittadinanza in Italia

Principali svantaggi (dopo la modifica):

• Costi più elevati rispetto ad altri regimi per chi percepisce redditi esteri modesti
• È comunque necessaria una verifica approfondita e l'accettazione della domanda

Chi può fare domanda?

Il regime fiscale italiano a aliquota unica è riservato alle persone fisiche che:

• Acquisire la residenza fiscale in Italia (in genere, soggiornando in Italia per almeno 183 giorni all’anno)
• Non sono residente fiscale in Italia da almeno 9 degli ultimi 10 anni
• Presentare la richiesta tramite una decisione formale dell'Agenzia delle Entrate

Il regime ha una validità massima di 15 anni e si applica solo ai redditi provenienti da fonti non italiane (che continua ad essere tassato in base alle normali aliquote progressive italiane).

Il tempismo è tutto: agire prima del cambiamento?

Poiché la legge è ancora in fase di discussione, l'esatto data di entrata in vigore L'applicazione della nuova tariffa di 300.000 euro non è stata ancora confermata. Tuttavia, per le persone o le famiglie che stanno già valutando la possibilità di trasferirsi, Presentare la domanda in base al regime attuale prima che la modifica entri in vigore potrebbe consentire di ottenere l'aliquota di 200.000 euro per l'intero periodo di 15 anni.

Detto questo, una richiesta presentata in fretta e senza un’adeguata strutturazione o documentazione potrebbe rivelarsi controproducente. Una pianificazione professionale è fondamentale, soprattutto quando si tratta di coordinare fonti di reddito globali, strutture fiduciarie e la situazione fiscale dei membri della famiglia.

Implicazioni a livello di pianificazione: cosa dovresti fare adesso

Se stai pensando di trasferirti in Italia o di stabilirvi come base operativa, ecco i passaggi da seguire:

1. Esamina il tuo profilo reddituale internazionale
   L'imposta fissa ti consentirebbe di risparmiare più di quanto pagheresti con un regime fiscale completo altrove?
2. Coordinarsi con gli attuali regimi fiscali relativi alla residenza o all'uscita dal territorio
   Assicurati di non incorrere in problemi fiscali lasciando il tuo attuale territorio di residenza.
3. Consultazione sui tempi e sulle disposizioni transitorie
   Se sei vicino a soddisfare i requisiti, agire subito potrebbe garantirti il tasso più basso prima che la legge cambi.
4. Confronta con altri regimi
   A seconda della vostra mobilità e della struttura della vostra attività, altri paesi potrebbero risultare fiscalmente più vantaggiosi.
5. Individuare i costi correlati
   Se vi trasferite con la famiglia, tenete presente l’aumento del supplemento per ogni persona a carico che soddisfa i requisiti.
   
   

Per i privati e i consulenti, la chiave sta nel pianificare con precisione: sfruttare l’ultima finestra di opportunità per presentare domanda secondo le norme attuali, oppure rivalutare le alternative qualora l’aumento dei costi faccia pendere l’ago della bilancia.