La Repubblica delle Seychelles ha attuato modifiche significative alla sua Legge sulla tassazione delle imprese, segnando un passo importante nell'allineamento del proprio quadro fiscale agli standard internazionali di trasparenza e di lotta all'erosione delle basi. Le modifiche, introdotte con il Legge sulla tassa sulle imprese delle Seychelles (emendamento), ampliare l'ambito di ciò che è considerato Reddito di origine seicellese e introdurre un nuovo quadro di conformità per le società costituite alle Seychelles che fanno parte di gruppi multinazionali.

Questi sviluppi hanno implicazioni dirette per i contribuenti aziendali, in particolare per quelli che gestiscono strutture transfrontaliere o che gestiscono la proprietà intellettuale attraverso entità delle Seychelles. Di seguito una panoramica dettagliata delle modifiche legislative e del loro significato pratico per le società costituite alle Seychelles.

1. Definizione più ampia di reddito di origine seicellese
   
   

Uno degli aggiornamenti più rilevanti della revisione della legge sull'imposizione delle imprese è il l'ampliamento della definizione di reddito di origine seicellese.
In precedenza, le Seychelles operavano con un sistema di sistema fiscale territoriale, Il nuovo quadro normativo prevede la tassazione del solo reddito proveniente o derivato dalle Seychelles. Tuttavia, in base al nuovo quadro normativo, alcune categorie di reddito estero possono ora essere considerate di origine seicellese quando sono prodotte da specifiche entità, note come aziende coperte.

Questo cambiamento riflette lo sforzo delle Seychelles di conformarsi all'evoluzione degli standard fiscali internazionali, tra cui la Erosione della base e trasferimento dei profitti (BEPS) dell'OCSE principi e il Requisiti di buona governance fiscale dell'UE.

2. Introduzione del concetto di “società coperta

La legge rivista introduce il termine “azienda coperta”.
Una società costituita alle Seychelles sarà classificata come società coperta se fa parte di un gruppo multinazionale - definito come un gruppo che comprende due o più imprese residenti fiscalmente in giurisdizioni diverse.

Questa distinzione è fondamentale. Significa che le società con sede alle Seychelles appartenenti a gruppi multinazionali saranno ora soggette a ulteriori controlli fiscali, anche per i redditi generati al di fuori delle Seychelles.

Per le società che non fanno parte di un gruppo multinazionale, rimane applicabile il tradizionale approccio territoriale: solo i redditi con un chiaro nesso con le Seychelles saranno tassabili.

3. Cosa conta come reddito di origine seicellese secondo le nuove regole

La legge emendata delinea quattro categorie principali di reddito che sono ora trattate come di origine seicellese quando derivano da una società coperta:

1. Redditi da attività, beni o diritti connessi alle Seychelles
   Qualsiasi reddito generato da attività commerciali svolte nelle Seychelles, da beni situati nelle Seychelles o da diritti utilizzati all'interno delle Seychelles continuerà a essere tassato come reddito di origine seicellese.
   
   
2. Redditi da attività svolte al di fuori delle Seychelles
   Il reddito derivante da operazioni effettuate all'estero può ancora essere trattato come di origine seicellese. a meno che può essere chiaramente attribuito ad un stabilimento permanente (PE) mantenuto al di fuori delle Seychelles.
   Questa disposizione sposta di fatto l'onere della prova al contribuente per dimostrare che le attività estere sono condotte attraverso una vera e propria stabile organizzazione all'estero.
   
   
3. Redditi da diritti di proprietà intellettuale (PI) detenuti nelle Seychelles
   I redditi derivanti da diritti di proprietà intellettuale registrati o detenuti nelle Seychelles, come marchi, diritti d'autore e altri beni immateriali, saranno trattati come di origine seicellese, ad eccezione di reddito qualificante da brevetti o diritti equivalenti che soddisfano specifici criteri funzionali.
   
   
4. Reddito passivo generato al di fuori delle Seychelles
   Questo include interessi, dividendi, royalties e altre forme di reddito passivo guadagnato all'estero. Tali redditi saranno trattati come di provenienza seicellese, a meno che la società non si qualifichi come “azienda qualificata” sotto il Undicesimo programma della Legge - che richiede che l'entità soddisfi determinati requisiti sostanziali (ad esempio, presenza fisica, gestione locale e attività operative nelle Seychelles).
   
   
   
5. Requisiti della sostanza ed esenzione per le “società qualificate

Per mitigare l'esposizione fiscale più ampia, le Seychelles consentono alle società che soddisfano i requisiti prescritti di condizioni della sostanza economica per beneficiare di alcune esenzioni.
A azienda qualificata è quella che può dimostrare di avere una sufficiente consistenza operativa nelle Seychelles, tipicamente attraverso un management e un personale locale e spese proporzionate alle attività commerciali.

Ciò rispecchia le tendenze internazionali secondo le quali le entità a bassa rilevanza sono soggette a maggiori rischi fiscali. La Seychelles Revenue Commission (SRC) ha segnalato che verificherà attentamente il rispetto di queste condizioni nell'ambito della sua attività di supervisione delle strutture multinazionali.

5. Autovalutazione e obblighi di conformità

Le Seychelles operano nell'ambito di un sistema fiscale di autovalutazione, Ciò significa che le società sono responsabili della valutazione della propria posizione fiscale, dell'identificazione del reddito di origine seicellese e della tempestività della presentazione e del pagamento.

In base alle nuove regole, le aziende coperte devono valutare attentamente:

• Se rientrano nella definizione di gruppo multinazionale;
• La natura e l'ubicazione geografica delle loro attività generatrici di reddito; e
• Se mantengono una sostanza sufficiente per poter beneficiare dello sgravio.

Dato l'ampliamento dell'ambito del reddito imponibile, le aziende potrebbero dover rivedere le strutture esistenti, rivedere gli accordi intercompany e mantenere una documentazione chiara a supporto delle loro posizioni fiscali.

6. Nuova indagine sulle imprese multinazionali e la rendicontazione paese per paese

In concomitanza con queste modifiche legislative, il Commissione delle entrate delle Seychelles (SRC) ha emesso un modulo di autovalutazione e sondaggio su Imprese multinazionali (MNE) e Rendicontazione Paese per Paese (CbCR).
L'iniziativa rientra nell'impegno delle Seychelles per la trasparenza e lo scambio di informazioni nell'ambito del piano d'azione BEPS dell'OCSE.

Le aziende identificate come entità rilevanti dovranno completare e inviare il modulo entro 28 novembre, attraverso i loro amministratori o rappresentanti legali autorizzati. Questo segna l'inizio di un approccio più strutturato al monitoraggio delle operazioni transfrontaliere e delle transazioni con parti correlate.

7. Considerazioni strategiche per le società incorporate nelle Seychelles

Il nuovo quadro normativo presenta sia sfide di conformità che opportunità strategiche per le entità con sede alle Seychelles. I passi chiave che le aziende dovrebbero considerare sono:

• Valutare lo stato del gruppo: Confermare se la società fa parte di un gruppo multinazionale come definito dalla legge.
  
  
• Esaminare le fonti di reddito: Identificare tutti i flussi di reddito e determinare quali possono essere considerati di origine seicellese in base alle nuove norme.
  
  
• Valutare la sostanza: Se l'azienda desidera qualificarsi per le esenzioni, deve assicurarsi che i requisiti di sostanza economica siano soddisfatti e documentati.
  
  
• Stabilire protocolli di documentazione: Mantenere prove dettagliate delle stabili organizzazioni all'estero, della gestione della proprietà intellettuale e delle transazioni intercompany.
  
  
• Impegnarsi con consulenti professionali: Richiedere consulenza legale e fiscale per garantire la conformità alla legge sulla tassazione delle imprese, ai regolamenti sulla sostanza economica e ai requisiti di rendicontazione della CRS.
  
  
  

8. Il contesto più ampio

Questi emendamenti riflettono la transizione delle Seychelles verso una maggiore trasparenza fiscale e cooperazione internazionale. La giurisdizione mira a mantenere la sua attrattiva come destinazione di investimento, garantendo al contempo la conformità agli standard fiscali globali stabiliti dall'UE e dall'OCSE.

Per le imprese contribuenti responsabili, le riforme offrono un percorso verso la sostenibilità e la credibilità a lungo termine, a condizione che adattino di conseguenza le loro strutture e pratiche di governance.

Conclusione

Gli emendamenti al Seychelles Business Tax Act rappresentano un'evoluzione significativa nel panorama fiscale del Paese. Ampliando la definizione di reddito di origine seicellese e introducendo il concetto di società coperte, le Seychelles stanno modernizzando il proprio quadro normativo per allinearsi alle migliori pratiche internazionali.

Le società registrate alle Seychelles - in particolare quelle impegnate in operazioni transfrontaliere - dovrebbero adottare misure immediate per comprendere la loro classificazione, rivedere le politiche di attribuzione del reddito e garantire la conformità al nuovo regime.

Una valutazione proattiva e una solida governance non solo ridurranno il rischio di conformità, ma rafforzeranno anche la fiducia di autorità di regolamentazione, partner e investitori nell'ambiente imprenditoriale delle Seychelles in continua evoluzione.