L'imposta sugli utili è una componente fondamentale del sistema fiscale di Singapore e si applica agli utili netti delle imprese, delle società e delle attività commerciali svolte all'interno del Paese. Di seguito è riportata una descrizione dettagliata delle modalità di determinazione degli utili imponibili e delle agevolazioni fiscali applicabili.

Determinazione degli utili imponibili

Il reddito imponibile a Singapore comprende i proventi netti derivanti da varie fonti all’interno del Paese, quali:

• Utili d'impresa e da negoziazione: Ricavi generati dalle attività commerciali.
• Redditi da servizi: Utili derivanti da servizi prestati a Singapore.
• Utili derivanti da beni immobili: Proventi derivanti dalla vendita di immobili e dai canoni di locazione.
• Interessi, dividendi e canoni: Tali flussi di reddito potrebbero essere soggetti a tassazione, a seconda delle disposizioni specifiche.

L'aliquota standard dell'imposta sulle società a Singapore è pari al 17% ed è applicabile sia alle società di capitali che alle imprese non costituite in società.

Esenzioni fiscali per le startup

A partire dall’anno d’imposta 2020 (YA2020), le società di nuova costituzione beneficiano di esenzioni fiscali durante i primi tre anni consecutivi:

• Esenzione 75% sui primi 100.000 SGD di reddito imponibile
• Esenzione 50% sui prossimi 100.000 SGD

Criteri di ammissibilità

Per poter beneficiare di tale esenzione, le aziende devono:

• Costituirsi come società a Singapore
• Essere residente fiscale a Singapore
• Non avere più di 20 azionisti, di cui almeno uno che detenga almeno 10% di azioni

Oltre i primi tre anni, le aziende possono comunque beneficiare di esenzioni fiscali parziali:

Scadenze per la presentazione della dichiarazione dei redditi

Le scadenze per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi delle società sono:

• 30 novembre per l'invio di articoli cartacei
• 15 dicembre per la presentazione elettronica

Le società devono presentare una dichiarazione dei redditi completa, che includa:

• Modulo C: Dichiarazione del reddito imponibile
• Bilanci (certificati o non certificati)
• Calcolo delle imposte: Rettifiche all’utile/perdita netto sulla base dei registri aziendali

Gestione delle perdite fiscali

Le imprese di Singapore possono compensare le perdite fiscali con gli utili futuri a determinate condizioni:

• Le perdite possono essere riportate a nuovo a tempo indeterminato, a condizione che la composizione azionaria e le attività aziendali rimangano sostanzialmente invariate.
• Le perdite devono essere dedotte nel primo anno disponibile in cui si registra un reddito imponibile.

Esempio:

Esenzioni e detrazioni

Il sistema fiscale di Singapore prevede detrazioni ed esenzioni volte a ridurre il reddito imponibile, quali:

• Esclusione dei dividendi: I dividendi percepiti da società soggette a imposta a Singapore non sono soggetti a ulteriore tassazione.
• Detrazioni delle spese aziendali: Le spese sostenute per generare un reddito imponibile sono deducibili, ad eccezione delle spese di natura privata, di capitale o non correlate all'attività aziendale.

Convenzioni sulla doppia imposizione (CDI)

Singapore dispone di una vasta rete di convenzioni per evitare la doppia imposizione (DTA) con numerosi paesi, che impedisce alle imprese di essere tassate due volte sullo stesso reddito.

Conclusione

L'imposta sugli utili è parte integrante del quadro fiscale di Singapore. Le imprese che comprendono bene il concetto di utili imponibili, gli obblighi di dichiarazione e gli incentivi fiscali possono gestire al meglio la propria strategia finanziaria e garantire il rispetto delle normative.

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