La residenza fiscale riveste un ruolo fondamentale nel determinare gli obblighi fiscali di una persona fisica o di una società all’interno di una giurisdizione. A Singapore, la residenza fiscale viene valutata in base a criteri specifici, tra cui la durata del soggiorno e l’attività commerciale, che incidono sugli obblighi fiscali.

Residenza fiscale delle persone fisiche

Un soggetto fisico è considerato residente fiscale a Singapore se ha un legame significativo con la città-stato. Tra i fattori chiave figurano:

• Residenza abituale: Persone che risiedono abitualmente a Singapore.
• Durata del soggiorno: Soggiorno a Singapore per 183 giorni o più in un anno solare, di norma, un individuo è considerato residente fiscale.

Lavoro transfrontaliero e doppia residenza

Le persone che lavorano in più paesi dovrebbero prendere in considerazione Accordi per evitare la doppia imposizione (DTA). Singapore ha stipulato convenzioni per evitare la doppia imposizione con numerose giurisdizioni per impedire che i redditi siano tassati due volte.

Per le persone fisiche che pagano le imposte sia a Singapore che in un altro Paese, richiedere un credito d'imposta per imposte estere nella propria giurisdizione di residenza potrebbe essere una possibilità. Tuttavia, la procedura varia da paese a paese ed è consigliabile rivolgersi a un commercialista per garantire il rispetto delle norme.

Residenza fiscale delle società

Ai sensi della normativa fiscale di Singapore, una società sede di controllo e gestione determina la sua residenza fiscale. Una società è considerata una residente fiscale a Singapore per un determinato Anno di imposta (YA) se il controllo e la gestione della stessa sono stati esercitati a Singapore nel corso dell’anno civile precedente. Ad esempio, se una società è stata gestita da Singapore nel 2023, è considerato residente fiscale per YA 2024.

Un'azienda è considerata un non residente se non esercita alcun controllo o gestione all'interno di Singapore.

Cosa si intende per “controllo” e “gestione”?

Per "controllo" e "gestione" si intendono i processi decisionali di alto livello relativi alle politiche e alla strategia aziendale. In genere, ciò avviene quando Riunioni del Consiglio di Amministrazione si tengono. Tuttavia, il semplice fatto di tenere le riunioni del consiglio di amministrazione a Singapore potrebbe non essere sufficiente. Il Autorità fiscale di Singapore (IRAS) valuterà tutte le informazioni pertinenti per determinare la residenza fiscale.

Per le aziende che svolgono riunioni virtuali del consiglio di amministrazione, la residenza fiscale è riconosciuta se:

• Almeno 50% gli amministratori con potere decisionale in materia strategica siano fisicamente presenti a Singapore durante le riunioni; oppure
• Il Presidente del Consiglio di Amministrazione si trova fisicamente a Singapore durante la riunione.

In che modo la residenza fiscale influisce sull'imposta sul reddito delle società

Sebbene sia le società residenti ai fini fiscali che quelle non residenti siano generalmente soggette alla stessa imposizione Aliquota dell'imposta sulle società 17%, le società residenti ai fini fiscali godono di vantaggi fondamentali, tra cui:

• Esenzioni o riduzioni fiscali: Applicabile a quanto specificato redditi esteri provenienti da giurisdizioni che hanno stipulato un accordo di doppia imposizione con Singapore.
• Esenzioni sui redditi di provenienza estera: Riguarda le fonti estere dividendi, utili delle filiali e proventi da servizi sotto Articolo 13, comma 8, della Legge sull'imposta sul reddito del 1947.
• Detrazione fiscale per imposte pagate all'estero: Consente di compensare le imposte estere pagate con gli obblighi fiscali di Singapore.
• Esenzioni fiscali per le start-up: Le società di nuova costituzione residenti ai fini fiscali possono beneficiare di incentivi fiscali.

Certificato di residenza (COR)

A Certificato di residenza (COR) è pubblicato da IRAS per certificare che un’azienda status di residenza fiscale per richiedere i benefici fiscali previsti dalla normativa di Singapore Accordi di doppia imposizione (DTA). Questo certificato è solitamente richiesto dalle autorità fiscali straniere per verificare la residenza fiscale di una società a Singapore.

Entità con sede al di fuori di Singapore ma gestito e controllato all’interno di Singapore può anche essere considerato Residenti fiscali di Singapore ai fini fiscali.

Conclusione

Comprendere le norme in materia di residenza fiscale, in particolare per quanto riguarda il lavoro transfrontaliero e la tassazione delle società, è fondamentale per garantire la conformità normativa e ridurre al minimo gli oneri fiscali. Rivolgersi a un professionista in materia fiscale può aiutare le imprese e i privati a districarsi efficacemente in queste complessità.

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Tipi di imposta di bollo a Singapore

L'imposta di bollo si applica alle seguenti transazioni:

• Transazioni immobiliari: Addebitata al trasferimento di beni immobili, compresi i contratti di compravendita, le locazioni e le ipoteche.
• Azioni e titoli: Si applica al trasferimento di azioni e titoli di società quotate a Singapore.
• Contratti di locazione: Previsto per i contratti di locazione di immobili in affitto.
• Contratti di prestito: Imponibile sui contratti di prestito e sulle obbligazioni.
• Polizze assicurative: Si applica a tipi specifici di polizze assicurative.

Tariffe e metodi di calcolo

Transazioni immobiliari

Esistono tre tipi principali di imposta di bollo per le transazioni immobiliari a Singapore:

1. Imposta di bollo per l'acquirente (BSD)
   • Il BSD è dovuto all'acquisto o all'acquisizione di immobili.
   • A partire da 15 febbraio 2023, il tasso top BSD è 6% per immobili residenziali e 5% per immobili non residenziali.
2. Imposta di bollo aggiuntiva per l'acquirente (ABSD)
   • Imponendo l'acquisizione di immobili residenziali, compresi i terreni residenziali, da 8 dicembre 2011 in poi.
   • Il Aprile 2023 misure di raffreddamento degli immobili aumento dei tassi di ABSD, con gli acquirenti non-PR che si trovano ad affrontare un aumento di tariffa da 30% a 60%.
3. Imposta di bollo del venditore (SSD)
   • Applicabile alla vendita di immobili residenziali (dal 20 febbraio 2010) e proprietà industriali (dal 12 gennaio 2013) entro un determinato periodo di detenzione.

Azioni e titoli

• Imposta di bollo sul trasferimento di azioni è 0.2% del più alto dei corrispettivo o valore di mercato.

Contratti di locazione

L'imposta di bollo per le locazioni residenziali si basa sulla Affitto medio annuo (AAR) e la durata del contratto di locazione:

Esenzioni e sgravi

Alcune transazioni si qualificano per Esenzioni o sgravi dall'imposta di bollo, come ad esempio:

• Trasferimenti tra familiari
• Trasferimenti in seguito a divorzio o decesso
• Operazioni di ristrutturazione aziendale

Archiviazione e pagamento

L'imposta di bollo deve essere pagata prima di firmare un documento, o entro i termini indicati di seguito per evitare sanzioni:

• Entro 14 giorni di firmare il documento in Singapore
• Entro 30 giorni di ricevere il documento in Singapore (se firmato all'estero)

L'imposta di bollo viene tipicamente pagata elettronicamente attraverso il Autorità fiscale di Singapore (IRAS). I ritardi nei pagamenti possono comportare l'applicazione di penali.

Conclusione

Comprensione Imposta di bollo a Singapore è essenziale per gli acquirenti di immobili, gli investitori e le imprese. Tenersi al passo con le modifiche normative garantisce la conformità e una migliore pianificazione finanziaria.

Per una consulenza esperta sugli obblighi e le esenzioni dell'imposta di bollo, contattate oggi stesso i nostri professionisti fiscali.