Les Rapport pays par pays (CbC) est un élément clé de conformité fiscale internationale, en améliorant la transparence et la lutte contre le transfert des bénéfices au sein des entreprises multinationales (EMN).

À Singapour, la déclaration pays par pays est imposée par la Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) dans le cadre de Action 13 au sein de la Paquet de mesures contre l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (BEPS).

Comprendre le reporting pays par pays

Les Rapport CbC s'applique à une période comptable qui répond aux critères suivants :

1. Les chiffre d'affaires consolidé du groupe pour le exercice précédent doit être au moins 750 millions d'euros (ou son équivalent en dollars singapouriens – SGD).
2. Les Le groupe doit avoir des entités ou exercer des activités dans au moins deux juridictions fiscales.

Le rapport CbC fournit au niveau de la juridiction plus d'informations sur le répartition mondiale des revenus, des impôts payés et des activités économiques du groupe multinational.

Déclaration pays par pays à Singapour

Singapour a signé le Accord multilatéral entre autorités compétentes (MCAA) sur 21 juin 2017, ce qui permet de échange automatique des rapports pays par pays. Cela permet d'aligner le cadre réglementaire de Singapour sur normes internationales de transparence.

Les Autorité fiscale de Singapour (IRAS) est chargé de superviser les obligations en matière de déclaration pays par pays.

Qui doit déposer la déclaration CbC ?

Les entités doivent déposer un Rapport CbC avec l'IRAS à condition qu'ils remplissent toutes les conditions suivantes :

• Ce sont les entité mère ultime (UPE) d'un groupe multinational singapourien.
• Ce sont résident fiscal à Singapour.
• Le groupe multinational chiffre d'affaires consolidé dans le exercice précédent est au moins 1 125 millions de dollars singapouriens.
• Leur groupe de multinationales a des filiales ou des activités dans au moins un pays étranger.

Obligation de dépôt secondaire

Si le UPE n'est pas résidente fiscale à Singapour, a société basée à Singapour au sein du groupe doit déposer une Rapport CbC si l'une des conditions suivantes s'applique :

• Les L'UPE n'est pas obligatoire pour déposer une déclaration pays par pays dans sa juridiction fiscale.
• Les Compétence fiscale de l'UPE a conclu un accord avec Singapour en matière d'échange d'informations fiscales, mais pas Accord d'échange CbC existe grâce à date limite de dépôt.
• Les la compétence de l'UPE n'est pas établie pour échanger des rapports CbC, comme indiqué par le Commissaire à la société de Singapour.

A Les entités de Singapour sont exonérées de déposer si une autre entité singapourienne au sein du groupe a déjà déposé, ou si le Le groupe a désigné une entité mère de substitution (SPE).

Principales dates limites de déclaration et mesures de conformité

• Obligation de notification : Les entreprises doivent en informer l'IRAS dans un délai de trois mois après la clôture de l'exercice comptable.
• Soumission du rapport CbC : La date limite de dépôt est le 12 mois après la fin de l'exercice concerné.

Sanctions en cas de non-respect :

• Défaut de déclaration ou un envoi tardif peut entraîner sanctions.
• Fournir des informations fausses ou inexactes pourrait donner lieu à des mesures coercitives.
• Prestataires de services Les entités concernées par les déclarations CbC sont également soumises à des obligations de conformité et à des sanctions.

Conclusion

Les Rapport pays par pays est un outil essentiel pour promouvoir transparence fiscale et pratiques commerciales équitables à l'échelle mondiale. Une conformité rigoureuse et en temps opportun est essentiel, en particulier pour les entreprises multinationales actives dans prix de transfert et les transactions transfrontalières.

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