L'impôt sur les salaires est un élément clé du système fiscal singapourien ; il s'applique aux revenus perçus par les particuliers au titre d'un emploi, d'une fonction ou d'une pension. Pour déterminer si un revenu est imposable à Singapour, il faut tenir compte du lieu d'exercice de l'activité et de la source de ce revenu.

Éléments constitutifs du revenu imposable

À Singapour, l'impôt sur les salaires s'applique à diverses formes de revenus, notamment :

• Revenu professionnel : Salaires, primes, commissions, indemnités et autres avantages en espèces.
• Retraites et rentes : Paiements perçus au titre des prestations de retraite.
• Aides au logement : La valeur du logement mis à disposition par l'employeur, calculée selon des méthodes spécifiques.
• Conditions préalables : Avantages non monétaires perçus dans le cadre de l'emploi.
• Plus-values sur options sur actions : Plus-values résultant de l'exercice d'options sur actions attribuées par un employeur.

Calcul de l'impôt

Singapour applique un système d'imposition progressive pour l'impôt sur les salaires des particuliers, avec des taux allant de 0% à 22% en fonction du revenu imposable.

Déductions et abattements

Les résidents fiscaux de Singapour peuvent bénéficier de diverses déductions et abattements afin de réduire leur revenu imposable, notamment :

• Allègement fiscal pour les conjoints : 2 000 SGD si le revenu annuel du conjoint ne dépasse pas 4 000 SGD.
• Allègement fiscal pour conjoint handicapé : 5 500 SGD, sans condition de revenus.
• Allègement fiscal lié aux revenus du travail : Cela varie en fonction de l'âge :
  • Moins de 55 ans : jusqu'à 1 000 SGD
  • 55 ans et plus : possibilité de bénéficier d'un allègement fiscal plus important
• Abattements fiscaux pour enfants :
  • Abattement pour enfant à charge : 4 000 SGD par enfant de moins de 16 ans ou poursuivant des études à temps plein, dans la limite d'un plafond de revenus de 4 000 SGD.
  • Aide aux enfants handicapés : 7 500 SGD par enfant (aucun seuil de revenus n'est appliqué).
• Abattement pour personne âgée à charge :
  • Pour les parents ou grands-parents à la charge d'un résident de Singapour : 5 500 SGD.
  • Pour les parents ou grands-parents vivant sous le même toit que le contribuable : 9 000 SGD.
  • Allègement fiscal pour les parents ou grands-parents handicapés :
    • Personne à charge ne vivant pas sous le même toit que le contribuable : 10 000 SGD.
    • Personne à charge vivant avec le contribuable : 14 000 SGD.
• Autres déductions admissibles :
  • Primes d'assurance-vie
  • Allègement du CPF
  • SRS Relief
  • Frais de scolarité : Jusqu'à 5 500 SGD pour les formations agréées.
  • Allègement de la taxe sur les employés de maison étrangers
  • Allègement fiscal sur les versements en espèces au CPF

Remarque : L'abattement fiscal total au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est plafonné à 80 000 SGD par année d'imposition.

Procédure de dépôt

Tous les contribuables de Singapour doivent déposer leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu dans les délais impartis. La déclaration peut être effectuée en ligne ou sur papier.

Formulaires requis en fonction de la résidence fiscale

• Personnes physiques résidentes fiscales : Formulaire B1
• Travailleurs indépendants : Formulaire B
• Personnes physiques non résidentes : Formulaire M

Le non-respect des obligations de déclaration fiscale ou de paiement des impôts dans les délais impartis peut donner lieu à des poursuites judiciaires de la part de l'Administration fiscale de Singapour (IRAS).

Dates limites

Les dates limites de dépôt des déclarations d'impôts sont les suivantes :

• 15 avril pour les soumissions d'articles.
• 18 avril pour les soumissions en ligne.

Conclusion

Une bonne compréhension de l'impôt sur les salaires à Singapour, notamment en ce qui concerne le revenu imposable, les abattements et les procédures de déclaration, peut aider les particuliers à gérer efficacement leurs obligations fiscales.

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