La résidence fiscale joue un rôle crucial dans la détermination des obligations fiscales d'un particulier ou d'une entreprise au sein d'une juridiction. À Singapour, la résidence fiscale est évaluée en fonction de critères spécifiques, notamment la durée du séjour et l'exercice d'activités commerciales, qui ont une incidence sur les obligations fiscales.

Résidence fiscale des particuliers

Une personne physique est considérée comme résidente fiscale à Singapour si elle entretient un lien significatif avec cette cité-État. Parmi les facteurs clés, on peut citer :

• Résidence habituelle : Les personnes qui résident habituellement à Singapour.
• Durée du séjour : Séjour à Singapour pour 183 jours ou plus au cours d'une année civile permet généralement à une personne physique d'être considérée comme résidente fiscale.

Emploi transfrontalier et double résidence

Les personnes travaillant dans plusieurs pays devraient envisager Conventions visant à éviter la double imposition (CDI). Singapour a conclu des conventions fiscales avec de nombreux pays afin d'éviter la double imposition des revenus.

Pour les personnes physiques imposées à la fois à Singapour et dans un autre pays, demander une crédit d'impôt étranger dans leur pays d'origine peut être une option. Toutefois, la procédure varie d'un pays à l'autre, et il est recommandé de consulter un fiscaliste afin de s'assurer du respect de la réglementation.

Résidence fiscale des entreprises

En vertu de la législation fiscale singapourienne, une société… centre de contrôle et de gestion détermine sa résidence fiscale. Une société est considérée comme une résident fiscal de Singapour pour un cas précis Année d'imposition (AI) si son contrôle et sa gestion ont été exercés à Singapour au cours de l'année civile précédente. Par exemple, si une société était gérée depuis Singapour en 2023, elle est considérée comme résidente fiscale pour YA 2024.

Une entreprise est considérée comme une non-résident si elle n'exerce ni contrôle ni gestion à Singapour.

Qu'entend-on par « contrôle » et « gestion » ?

Les termes « contrôle » et « gestion » désignent la prise de décision à haut niveau concernant les politiques et la stratégie de l'entreprise. En général, cela se passe là où Réunions du conseil d'administration ont lieu. Cependant, le simple fait de tenir des réunions du conseil d'administration à Singapour pourrait ne pas suffire. Le Autorité fiscale de Singapour (IRAS) évaluera toutes les informations pertinentes afin de déterminer la résidence fiscale.

Pour les entreprises qui mènent réunions virtuelles du conseil d'administration, la résidence fiscale est reconnue si :

• Au moins 50% les administrateurs habilités à prendre des décisions stratégiques soient physiquement présents à Singapour lors des réunions ; ou
• Les Président du conseil d'administration se trouve physiquement à Singapour pendant la réunion.

L'incidence de la résidence fiscale sur l'impôt sur les sociétés

Bien que les sociétés résidentes et non résidentes soient généralement imposées au même Taux d'imposition des sociétés 17%, les sociétés résidentes fiscales bénéficient d'avantages majeurs, notamment :

• Exonérations ou réductions fiscales : Applicable aux cas spécifiés revenus étrangers provenant de juridictions ayant conclu une convention fiscale avec Singapour.
• Exonérations relatives aux revenus provenant de l'étranger : Concerne les produits provenant de l'étranger dividendes, bénéfices des succursales et revenus des prestations de services sous Article 13, paragraphe 8, de la loi de 1947 relative à l'impôt sur le revenu.
• Crédit d'impôt pour impôts payés à l'étranger : Permet de déduire les impôts payés à l'étranger des obligations fiscales à Singapour.
• Exonérations fiscales pour les start-ups : Les sociétés nouvellement constituées et résidentes fiscales peuvent bénéficier d'avantages fiscaux.

Attestation de résidence (COR)

A Attestation de résidence (COR) est publié par IRAS pour certifier qu’une entreprise statut de résident fiscal pour bénéficier d'avantages fiscaux dans le cadre du régime singapourien accords de double imposition. Ce certificat est généralement exigé par les autorités fiscales étrangères afin de vérifier la résidence fiscale d'une entreprise à Singapour.

Entités constituée en dehors de Singapour mais géré et contrôlé depuis Singapour peut également être considéré comme Résidents fiscaux de Singapour à des fins fiscales.

Conclusion

Il est essentiel de bien comprendre les règles relatives à la résidence fiscale, notamment en matière d'emploi transfrontalier et de fiscalité des entreprises, afin de se conformer à la réglementation et de réduire au minimum les obligations fiscales. Faire appel à un fiscaliste peut aider les entreprises et les particuliers à s'y retrouver efficacement dans ces questions complexes.

Pour bénéficier de conseils d'experts en matière de résidence fiscale et de conformité fiscale, contactez-nous dès aujourd'hui. Tenez-vous informé des conventions fiscales et des réglementations en vigueur afin de prendre des décisions financières éclairées.

Types de droits de timbre à Singapour

Le droit de timbre s'applique aux opérations suivantes :

• Transactions immobilières : Honoraires perçus dans le cadre de la cession de biens immobiliers, notamment les contrats de vente, les baux et les hypothèques.
• Actions et titres : S'applique au transfert d'actions et de titres de sociétés cotées à Singapour.
• Contrats de location : Prélevée sur les baux des biens immobiliers destinés à la location.
• Contrats de prêt : Appliqué aux contrats de prêt et aux obligations.
• Polices d'assurance : S'applique à certains types de contrats d'assurance.

Tarifs et méthodes de calcul

Transactions immobilières

Il existe trois principaux types de droits de timbre applicables aux transactions immobilières à Singapour :

1. Droit de timbre de l'acheteur (BSD)
   • La taxe BSD est due lors de l'achat ou de l'acquisition d'un bien immobilier.
   • Au 1er 15 février 2023, le taux BSD maximal est 6% pour les biens immobiliers résidentiels et 5% pour les biens immobiliers non résidentiels.
2. Droit de timbre supplémentaire à l'achat (ABSD)
   • Imposée lors de l'acquisition de biens immobiliers résidentiels, y compris les terrains à usage résidentiel, provenant de 8 décembre 2011 et ainsi de suite.
   • Les Mesures de modération du marché immobilier d'avril 2023 une hausse des taux de l'ABSD, les acheteurs non titulaires d'un permis de séjour permanent devant faire face à une augmentation du taux de 30% à 60%.
3. Droit de timbre du vendeur (SSD)
   • Applicable à la vente de biens immobiliers résidentiels (depuis le 20 février 2010) et biens immobiliers industriels (depuis le 12 janvier 2013) au cours d'une période de détention déterminée.

Actions et titres

• Droit de timbre sur le transfert de actions est 0.2% du plus élevé des deux contrepartie ou valeur de marché.

Contrats de location

Le droit de timbre applicable aux baux résidentiels est calculé sur la base de Loyer annuel moyen (LAM) et la durée du bail :

Exemptions et allègements

Certaines transactions sont éligibles à Exonérations ou allègements du droit de timbre, tels que

• Transferts entre membres d'une même famille
• Transferts liés à un divorce ou à un décès
• Opérations de restructuration d'entreprises

Déclaration et paiement

Le droit de timbre doit être acquitté avant de signer un document, ou dans les délais suivants afin d'éviter toute pénalité :

• Dans un délai de 14 jours de la signature du document à Singapour
• Dans les 30 jours à compter de la réception du document dans Singapour (si la signature a été apposée à l'étranger)

Le droit de timbre est généralement acquitté par voie électronique à travers le Autorité fiscale de Singapour (IRAS). Tout retard de paiement peut entraîner des pénalités.

Conclusion

Comprendre Droits de timbre à Singapour est essentiel pour les acheteurs immobiliers, les investisseurs et les entreprises. Se tenir informé des évolutions réglementaires permet de garantir la conformité et d'optimiser la planification financière.

Pour obtenir des conseils d'experts sur les obligations et les exonérations en matière de droits de timbre, contactez dès aujourd'hui nos fiscalistes.